С 1 января 2015 года в России начали использоваться ИИС — индивидуальные инвестиционные счета — как особый вид брокерского счета с некоторыми ограничениями и налоговыми льготами, на которых в качестве поощрения частных инвестиций был использован механизм налоговых вычетов. Давайте разберемся, что такое ИИС, как его открыть и в чем его особенности, преимущества и недостатки, а также ответим на часто задаваемые вопросы по теме.

Содержание

    Что это вообще такое — ИИС

    Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) — это особый тип брокерского счета, открытый у профессионального участника рынка ценных бумаг, по которому инвестор может получить налоговый вычет на сумму внесенных средств или налоговую льготу на полученный по этому счету доход.

    Для того, чтобы выйти, например, на фондовый рынок, нам необходимо открыть брокерский счет у брокера, в управляющей компании (УК) или в банке, предлагающем также брокерские услуги. Так было всегда: вы открывает счет, инвестируете, платите налоги (если есть прибыль по сделкам), платите комиссии (в любом случае), теряете деньги и энтузиазм, если не инвестиции не заладятся, что бывает.

    Выглядит сомнительно, согласитесь?

    Так вот, в какой-то момент государство решило «прокачать» стандартный брокерский счет, сделать его привлекательным для инвесторов. Если схематично: новому типу брокерского счета дали яркое и броское название — ИИС, а его владельцев освободили от налогов по основному месту работы на сумму до 52 000 рублей за каждый календарный год использования и пополнения счета либо от налогов на доход по финансовым операциям на счете (одно из двух, на выбор инвестора), но обязали держать счет открытым не менее 3-х лет.

    Основными целями введения программы ИИС были:

    • развитие внутреннего фондового рынка;
    • приобретение населением базовой финансовой грамотности и навыков управления собственными сбережениями, например, для достижения крупных финансовых целей;
    • популяризация среди населения долгосрочного инвестирования в ценные бумаги с целью обеспечения собственной старости (будущая пенсия);
    • привлечение на биржу накоплений с банковских депозитов.

    Стандартные счета при этом никуда не делись, ими пользуются те, кому новый тип счета не подходит по разным причинам, например, не всякая стратегия допускает «заморозку» средств на 3 года, а кто-то вообще скептически относится к ИИС, считая, что «бонусы не слишком значительны, а получить их довольно сложно». Но в целом, особенно начинающим инвесторам, нововведение, что называется, «зашло»:

    • с 2015 по 2017 годы было открыто около 300 тыс. новых ИИС, с 2018 по 2019 годы — свыше 1млн, а в 2020 году — 1,7 млн. На конец января 2022 г. на Мосбирже было зарегистрировано более 5млн счетов, то есть ИИС открыт у каждого четвертого инвестора Московской биржи;
    • с января по март 2022 года оборот по открытым ИИС составил почти 600 млрд рублей, при том, что около 70% счетов инвесторами даже не пополнялись;
    • доля ИИС с положительным финансовым результатом ощутимо выше, чем аналогичная доля обычных брокерских счетов, а размер среднего налогового вычета по ним составляет около 40 тысяч рублей.

    За несколько лет реализации программы индивидуальных инвестиционных счетов стало ясно, что социальный эффект от нее значительно весомее тех условных ₽10 млрд, которые не получило государство, вернув их владельцам счетов в виде налоговых вычетов. Иными словами, ИИС зарекомендовали себя как инструмент поощрения частных инвестиций.

    История ИИС-рекордов, зарегистрированных на Московской бирже с 2015 по 2020 годы
    История ИИС-рекордов, зарегистрированных на Московской бирже с 2015 по 2020 годы. Скриншот - презентация Мосбиржи по индивидуальным инвестиционным счетам

    Программы, подобные ИИС, существуют и в других странах:

    • американские «Индивидуальные пенсионные счета» (Individual Retirement Accounts, IRA): позволяют либо освободить взносы от налогов (Traditional IRA), либо не платить налог с инвестиционного дохода (Roth IRA);
    • британские «Индивидуальные сберегательные счета» (Individual Savings Accounts, ISA): финансовый продукт для граждан (финансовых резидентов) Великобритании. Различают Cash ISA (обычный сберегательный вклад, только не облагаемый налогам) и Investment ISA (инвестиционный счет);
    • японские NISA, Nippon individual savings account: счета с системой, смоделированной по образцу Великобритании, и годовым накопительным лимитом в 1,2 млн иен;
    • немецкие Rürup-Rente: введена в Германии в 2005 году как налогово-привилегированная форма частного обеспечения по старости;
    • ирландские PRSA: личные пенсионные сберегательные счета;
    • финский Osakesäästötili: Паевой сберегательный счет, предназначенный для вложений в акции фондовой биржи в Финляндии. Доход от акций, купленных на счете, облагается налогом только тогда, когда доход снимается со счета.
    • и т.п.

    Программы этих стран имеют много общего с российскими индивидуальными инвестиционными счетами, но есть и нюансы. Например, Великобритания разрешает открывать подобные счета только до 40 лет. Канада разрешает взносы, которые в разы больше, чем на IRA в США. В Австралии используется интересная модель с формированием фонда для инвестиций от одного до четырех человек, например семьи (self-managed super funds). Каждая из этих стран решала похожие задачи и добилась определенных успехов по уровню проникновения долгосрочных счетов среди населения.

    В России индивидуальные инвестиционные счета регулируются статьей 10.2-1 федерального закона «О рынке ценных бумаг» и статьей 219.1 Налогового кодекса РФ.

    Основные отличия ИИС, брокерского и банковского счета

    Параметр Брокерский счет ИИС Банковский счет
    Количество счетов у одного человека Ограничений нет Один действующий счет Ограничений нет
    Ограничения при покупке активов на бирже Любые активы, к которым дает доступ брокер, включая иностранные биржи Только те активы, которые торгуются на российских биржах Не дает доступ к торгам на бирже
    Сумма пополнения Не ограничена До 1 млн рублей в год Ограничена условиями договора банковского вклада
    Валюта пополнения Любая валюта, с которой работает брокер Вносить валюту на ИИС нельзя Зависит от условий договора банковского вклада
    Сделки с валютой Все валюты по условиям договора с брокером Все валюты по условиям договора с брокером Конвертация валюты на счете возможна, если это прописано в договоре
    Валюта вывода Любая валюта, которая разрешена по условиям брокерского обслуживания Нет законодательных ограничений, но не все брокеры допускают вывод валюты с ИИС Обычно деньги со вклада снимают в валюте, в которой оформлен вклад. Но могут быть дополнительные договорные или законодательные ограничения
    Налог с дивидендов Обязателен Обязателен По вкладам нет дивидендов
    Налог с купонов по облигациям Обязателен Купоны по облигациям можно освободить от НДФЛ, если инвестор выбрал ИИС типа Б По вкладу нет купонов
    Вывод средств Нет ограничений При выводе средств, даже частичном, ИИС автоматически закрывается Зависит от условий вклада — есть депозиты с частичным снятием и автоматической пролонгацией
    Возможность получить льготу долгосрочного владения (ЛДВ) Возможно Невозможно. Но при закрытии ИИС активы можно перевести на стандартный брокерский счет и воспользоваться ЛДВ Невозможно, так как на банковском счете хранятся не ценные бумаги, а деньги
    Срок действия счета Нет ограничений Нет ограничений, но при закрытии раньше трех лет теряется право на налоговый вычет Ограничен условиями договора вклада
    Государственное страхование активов Не застрахованы Не застрахованы Застрахованы на сумму до 1,4 млн рублей, если банк участвует в системе страхования вкладов АСВ
    Налоговая ставка на доходы НДФЛ 13%*. От налога можно освободить активы, которыми инвестор владеет больше трех лет — ЛДВ НДФЛ 13%*. Если выбрать ИИС тип Б можно освободить от НДФЛ большую часть доходов НДФЛ 13%* от суммы процентного дохода, который превысит размер: 1 млн рублей умноженный на ключевую ставку на 1 января отчетного года

    * ставка НДФЛ может применяться 15%, если налогооблагаемый доход превысит 5 млн рублей за отчетный период

    Общие особенности ИИС

    Самая важная особенность ИИС: этот вид счёта больше подходит тем, кто рассчитывает на долгосрочное инвестирование (минимальный срок инвестирования — три года) и имеет основной доход, облагаемый по ставке 13% НДФЛ. Но есть и другие:

    • индивидуальный инвестиционный счёт даёт владельцу право получить налоговый вычет одного из двух видов;
    • инвесторы имеют возможность получать налоговые вычеты по ИИС и по брокерскому счёту одновременно, например, получают по ИИС вычет на доход, а в рамках обычного брокерского счёта — вычет по долгосрочному владению ценными бумагами и вычет по переносу убытков на будущее, даже если их получение происходит в одном календарном году;
    • ИИС можно перевести от одного профучастника к другому (при переводе НДФЛ не удерживается, право на вычеты не теряется, срок существования ИИС не прерывается). За перевод каждого вида активов из депозитария одного брокера в депозитарий другого необходимо заплатить комиссию НКО АО НРД и комиссию депозитария профучастника. Сам перевод должен быть осуществлен в течение одного месяца, чтобы не получилось задвоения ИИС;
    • открывать ИИС можно неограниченное количество раз, при условии, что единовременно физическое лицо владеет только одним ИИС. Никаких ограничений по максимальному сроку владения ИИС действующим законодательством не установлено, если только государство не решит свернуть программу стимулирования частных инвесторов;
    • на ИИС можно совершать сделки с любыми финансовыми инструментами (в том числе с иностранными ценными бумагами), получать по ним выплаты в виде купонов и дивидендов, которые могут приходить на ИИС или на банковский или брокерский счет (во втором случае дивиденды и купоны можно будет самостоятельно внести на ИИС, а потом запросить в ФНС вычет на взнос уже с этой суммы). Данный вид счета можно комбинировать с обычным брокерским счетом и даже с банковским депозитом. ИИС будет удобен как для начинающих инвесторов, так и для опытных трейдеров.

    Общие ограничения на ИИС

    При открытии индивидуальных инвестиционных счетов предусмотрен ряд ограничений. Перед тем как открыть ИИС, выясните, не распространяются ли они на вас, чтобы не лишиться права на налоговые вычеты или не разрушить свою карьеру, купив запрещенные активы и вылетев с занимаемой должности (к сожалению, об этих нюансах не рассказывают большинство продавцов финансовых продуктов):

    • открыть ИИС могут только физические лица, граждане РФ, достигшие 18 лет;
    • открыть ИИС могут только налоговые резиденты: в п. 1 ст. 219.1 НК РФ прописано, что при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение вычета, в том числе на взносы и на доход по ИИС. А п. 3 ст. 210 НК РФ предусматривает, что вычеты применяются к доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% либо 15% при превышении 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ), которые применяются только к доходам налоговых резидентов РФ – лиц, находящихся на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Налоговые нерезиденты не могут открыть ИИС и не вправе получить ни один из налоговых вычетов, поскольку в общих случаях их доход облагается по ставке 30%;
    • для открытия ИИС нужно подать отдельную заявку профучастнику, перевод обычного брокерского счёта в ИИС невозможен;
    • удержание суммы налога в отношении налоговой базы, определяемой по операциям, не учитываемым на ИИС, из денежных средств на ИИС не допускается (п. 10 ст. 226.1 НК РФ). То есть списать деньги с ИИС для удержания налога, который возник по обычному брокерскому счёту, невозможно;
    • налогооблагаемую базу можно уменьшить только при условии, что ИИС был открыт с целью инвестиций, а не для получения вычета (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Иными словами, если вы открыли и пополнили ИИС, но сделки вами не совершались, ФНС может отказать в предоставлении вычета;
    • финансовый результат на ИИС рассчитывается отдельно от финансового результата на обычном брокерском счёте. То есть убыток, полученный на обычном счёте, нельзя перенести на прибыль, полученную на ИИС, и наоборот, убыток на ИИС не может быть перенесен на прибыль, полученную на брокерском счёте;
    • участникам программы ИИС доступны только российские торговые площадки — Московская и Санкт-Петербургская биржи (причем доступ к последней на ИИС дают не все брокеры), а также на ИИС нельзя приобрести некоторые активы, например, те, которые не торгуются на российских биржах, и ОФЗ-н (народные ОФЗ);
    • некоторым госслужащим нельзя инвестировать в иностранные финансовые инструменты, которые доступны через ИИС;
    • при вложении в отдельные российские ценные бумаги у госслужащих возможен конфликт интересов, например, при покупке ценных бумаг компании, которую по долгу службы контролируете (придется оформлять доверительное управление или продавать актив);
    • владелец счета, претендующий на налоговый вычет с НДФЛ, не может закрывать счет в течение трех лет (срок отсчитывается со дня заключения и договора на ведение ИИС, а не с момента пополнения). Пользоваться счетом можно и по истечении трех лет, при этом право на вычеты сохранится. Дату открытия ИИС можно узнать из уведомления (не является основным документом), направленного брокером на вашу электронную почту. Если ИИС просуществовал менее трёх лет, а вычет вами был получен — ФНС потребует вернуть его плюс неустойку;
    • общая сумма возврата по всем видам вычетов не может быть больше суммы налога, удержанного за этот период;
    • если договор ИИС действует менее трех лет, у владельца счета отсутствует возможность даже частично снять деньги с ИИС или вывести их на обычный брокерский счет без потери права на налоговый вычет — это приведет к закрытию счета с удержанием НДФЛ с положительных финансовых операций на счете и возвратом ранее полученных налоговых вычетов и выплатой пени (исключения — случаи списания ценных бумаг для исполнения условий корпоративных действий эмитентов, в том числе, с последующим зачислением денежных средств и ценных бумаг на ИИС, и случаи списания ценных бумаг с ИИС, не зависящие от вашей воли);
    • налогоплательщик может выбрать только один тип вычета на весь срок существования счета. Например, воспользовавшись вычетом на взнос, льготу на положительный финансовый результат при расторжении счета инвестор не получает. Для этого смены типа вычета инвестору придется закрыть старый ИИС и открыть новый;
    • в течение календарного года ИИС можно пополнить максимум на 1млн рублей, в том числе частями с любой периодичностью (если сумма поступлений от клиента превысила 1 млн ₽ в год, брокер может зачислить излишки средств на обычный брокерский счет). Минимального порога пополнения нет, но некоторые профучастники могут взимать дополнительные ежемесячные комиссии в случае, если сумма пополнения будет менее определенного значения. Пополнить ИИС можно только со своего личного банковского или брокерского счета, профучастник может заблокировать внесение средств со счетов третьих лиц (доход, полученный по операциям на ИИС, взносом не считается);
    • вносить на счет можно только денежные средства и только российские рубли, но после пополнения счета инвестор может конвертировать эти рубли в любую валюту. Зачисление на ИИС иностранной валюты, ценных бумаг и других активов возможно только в рамках процедуры перевода ИИС к другому брокеру. Вывод денежных средств с ИИС в валюте возможен;
    • один владелец единовременно может иметь только один ИИС. Профучастник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение ИИС, если физлицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профучастником на ведение ИИС или что такой договор будет прекращён не позднее одного месяца (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона № 39-ФЗ). Это главное правило для получения налогового вычета, исключением из которого является временное задвоение в рамках перевода активов с одного ИИС на другой, открытый тому же лицу (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

    В случае, если ФНС обнаружит нарушение даже одного из вышеуказанных условий, она может отказать вам в вычете по ИИС.

    Более того, если ранее вы каким-то образом успели воспользоваться налоговыми льготами, ФНС может потребовать от вас возврата вычета и уплаты пени, которая исчисляется за каждый день с момента получения вычета и для физлиц составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, но не превышает размер недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

    В том, что ФНС знает о вас все, можете не сомневаться: профучастники обязаны сообщить об открытии или о закрытии ИИС в налоговую инспекцию по месту своего нахождения в течение трёх дней со дня соответствующего события (п. 15 ст. 226.1 НК РФ).

    Что можно и что нельзя покупать на ИИС

    На ИИС можно покупать все активы, представленные на Московской и Санкт-Петербургской бирже, в зависимости от вашего статуса инвестора (лучше заранее уточнить у профучастника, выход на какие торговые площадки он предоставляет):

    Куда именно инвестировать на ИИС, каждый решает сам. Мы можем только рекомендовать не держать все деньги на счете, а совершать хоть какие-то сделки, пусть и с консервативными инструментами:

    1. Деньги будут обесцениваться вследствие инфляции, если, конечно, профучастник не начисляет проценты на остаток средств. Если вы боитесь потерять деньги на сделках, покупка облигаций федерального займа решает эту проблему: вкладываем в ОФЗ 400 тысяч рублей, имеем купонный доход около 6,5-7,5% и за каждый год получаем налоговый вычет 13% по типу А. Итого — около 20% годовых при околонулевых рисках.
    2. У вас могут возникнуть проблемы с получением вычета: у ФНС будут основания полагать, что вы открыли ИИС только для того, чтобы вернуть НДФЛ, если сделок по счету не будет.
    3. Ваши деньги и ценные бумаги на счетах профучастника не застрахованы, но в случае банкротства компании деньги с ИИС вернуть практически невозможно, в отличие от активов, лежащих в депозитарии.

    Между прочим, по данным Банка России, около 50% активов на ИИС, которые находятся в самостоятельном управлении, приходятся на российские акции и облигации. На их счетах также более высокая доля денежных средств, чем у ДУ. В свою очередь, доверенные управляющие чаще инвестируют средства клиентов на ИИС в паи и ETF.

    Внимание: с 1 октября 2022 года покупать ценные бумаги из «недружественных стран» могут только квалифицированные инвесторы. Держать бумаги, купленные до 1 октября, можно и дальше — даже без статуса квалифицированного инвестора.

    Также некоторые профучастники, включая тех, кто попал под санкции в 2022 году, могут ограничивать доступ к отдельным финансовым инструментам. Рекомендуем перед открытием ИИС уточнять актуальную информацию.

    Кроме того, вы должны иметь в виду риски блокировки иностранных активов российских инвесторов, риски возможного запрета владения иностранными бумагами из «недружественных стран», а также риски, связанные с покупкой «токсичной» иностранной валюты на ИИС.

    Какие риски надо учитывать, открывая ИИС

    Инвестиции — это не банковский депозит. Вчерашний вкладчик, решивший на фоне падения процентных ставок открыть ИИС и воспользоваться «более интересной» доходностью инвестиционного счета, не всегда понимает, что инвестирование в ценные бумаги несет большие риски и требует серьезного внимания.

    1. На ИИС активы и денежные средства инвестора не застрахованы, в отличие от банковского вклада. Если профучастник обанкротится, владелец ИИС может лишиться свободных средств на счете (активы никуда не денутся и их можно перевести к другому посреднику), поскольку они не застрахованы, как и на обычном брокерском счёте. Инициативы о защите средств инвесторов на ИИС регулярно выдвигаются, но дальше этого дело не идет.
    2. Самостоятельные инвестиции требуют определенных знаний в области экономии и финансов, даже если вы покупаете ОФЗ.
    3. В отличие от банка, профучастник будет взимать с инвестора комиссии, не говоря о скрытых платежах.

    По любому из этих моментов можно «вылететь в трубу» с инвестициями, так и не осознав, что случилось.

    Если человек понимает, что не готов инвестировать самостоятельно, или не является квалифицированным инвестором, но желает поработать со специфическими и рискованными инструментами, он может заключить договор с УК на доверительное управление. Но:

    1. УК не гарантирует доходность, как это делает банк.
    2. Доходность доверенного управляющего может быть не только минимальной (3-5% годовых в рублях), но даже и отрицательной.
    3. УК взимают комиссии при обслуживании ИИС, но их размер выше, чем при самостоятельном управлении активами, а расчеты — сложнее. Например, вознаграждение за успех — success fee — может составлять до 20% от прироста стоимости активов. Или, в случае досрочного закрытия ИИС, УК по договору может «отжать» у вас до 2% от активов. О неявных комиссиях и разных инфраструктурных расходах и говорить не приходится.

    Инвестор должен изучить каждую страницу договора и условий обслуживания, иначе «по осени» ему будет «мучительно больно».

    Где и как открыть ИИС

    Открыть ИИС можно у любого профессионального участника рынка ценных бумаг, которыми могут быть:

    • банки;
    • брокеры;
    • управляющие компании, УК.

    Открыть ИИС путем посещения офиса профучастника либо подачи онлайн заявки на его сайте с передачей необходимых документов — паспорта, ИНН, СНИЛС — или удаленно, используя подтверждённую учётную запись на портале Госуслуг. Заключение договора на ведение ИИС обычно занимает не более одного рабочего дня.

    Обращаться можно к любому посреднику, но вот на что стоит обратить внимание:

    • предлагает ли профучастник доступ к необходимым биржам (например, к иностранным) и ценным бумагам;
    • имеет ли профучастник лицензию ЦБ РФ на соответствующий вид деятельности;
    • какой рейтинг надёжности присвоен профучастнику рейтинговыми агентствами (обратите внимание на топ-5 Московской биржи);
    • профучастник должен предоставлять услугу именно ИИС и именно в рамках государственной программы, а не собственный продукт под названием «индивидуальный счет инвестора» или типа того;
    • как работает служба поддержки клиентов (особенно это важно для новичков на финансовых рынках).

    После регистрации и верификации профучастник откроет вам счет и отгрузит специальную программу — торговый терминал (например, QUIK), посредством которого вы будете подавать заявки на покупку или продажу активов на бирже.

    Пополнить свой ИИС для самостоятельного инвестирования у брокера или в банке вы можете в любой момент, даже спустя несколько лет, а вот при доверительном управлении счетом в УК это необходимо сделать сразу после открытия ИИС (общие же условия использования ИИС определены законодательно и одинаковы у всех профучастников).

    ИИС в регионах России, по итогам апреля 2021 года
    ИИС в регионах России, по итогам апреля 2021 года. Статистика из презентации Московской биржи

    Сколько стоит открытие и обслуживание ИИС

    Открытие индивидуальных инвестиционных счетов, как и открытие обычных брокерских счетов, обычно осуществляется бесплатно. Но владельцам ИИС все же придется понести некоторые незначительные расходы:

    1. Разного рода комиссии. Их вид и размер зависят от продукта, а еще — от аппетитов брокера и биржи. Скорее всего, в ближайшей перспективе инвесторов на ИИС ждут нулевые комиссии на отдельные классы активов.
    2. Плата за депозитарий (хранение ценных бумаг).
    3. Плата за доверительное управление бумагами или плата «за успех» (клиентам ДУ). Вы должны понимать: УК не гарантирует вам доход, а вот свои комиссии за управление будет брать исправно.
    4. Прочие расходы (плата за ПО и пр.).

    Такие расходы могут быть существенными, поэтому выбирайте посредника с понятной и прозрачной тарификацией, отсутствием скрытых платежей, платной подписки и навязанных услуг консультирования, информирования, аналитики и обучения.

    Фан факт: некоторые профучастники умудряются «втихую» оформить ИИС в дополнение к ИЖС или банковскому вкладу, пользуясь беспечностью своих клиентов, которые даже не подозревают, что на них открыт ИИС.

    Внимательно изучите договор с брокером или УК, особенно это касается «мелкого текста» и «галочек».

    Типы вычета по ИИС. Какой лучше выбрать?

    Выбор типа вычета по ИИС можно сделать в любой момент в течение действия договора ИИС при подаче заявления в ФНС (при открытии счета тип ИИС нигде не прописан), но такой выбор допускается один раз на одном ИИС.

    • вычет на взносы (тип А): предоставляется, исходя из денежных средств, внесённых инвестором на ИИС в календарном году, но не более чем с 400 тыс. руб при максимальной сумме пополнения в 1млн рублей в год. Одно из условий для получения этого вычета — наличие дохода, который признаётся основной налогооблагаемой базой и облагается НДФЛ по ставке 13% или 15% (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Вычет на взносы можно получать ежегодно, пока действует государственная программа по ИИС, либо при закрытии счёта только за три последних года использования ИИС. А вот перевод ценных бумаг с данного типа ИИС на брокерский счёт [по истечении трёхлетнего срока] позволит использовать еще и льготу на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ);
    • вычет на доход (тип Б): даёт право освободить от НДФЛ инвестиционный доход [за исключением дивидендов] на весь срок действия ИИС и применяется однократно при закрытии счёта. Преимущество типа Б — отложенное налогообложение: сумма налога определяется при закрытии счёта, а не каждый год, как на брокерском счете.

    Лучше всего определиться с типом вычета не позже третьего года, поскольку, если ваш выбор падёт на вычет с взносов, возврат НДФЛ возможно произвести только за последние три календарных года (п. 7 ст. 78 НК РФ).

    Вычет на взносы (тип А) подойдёт вам, если:

    • есть подходящий источник дохода, с которого вы платите НДФЛ по ставке 13% (или 15%), но не возвращаете его (актуально в т.ч. для ИП на общем режиме налогообложения);
    • вы перечисляете в пользу государства за год более 52 тыс. рублей налогов (для этого нужно зарабатывать свыше 33 тыс. рублей в месяц);
    • вы не планируете пополнять ИИС на сумму более, чем 400 тыс. руб. в год;
    • вы не планируете активно торговать и не рассчитываете на серьезные доходы от сделок, то есть не являетесь профессиональным инвестором;
    • ИИС открыт на срок до 5 лет;
    • хотите получать налоговый вычет ежегодно.

    Выбрать вычет на доход (тип Б) правильнее, если:

    • вы уже возвращаете уплаченный НДФЛ, например, получая вычеты за медицинские услуги или покупку квартиры;
    • у вас есть основной налогооблагаемый доход, но он очень мал (налогов платится меньше, чем можно было бы получить обратно в виде вычета);
    • у вас нет основного налогооблагаемого дохода, с которого удерживают НДФЛ по ставке 13% (или 15%), например, в случае, если вы являетесь пенсионером, самозанятым, безработным на бирже труда, студентом, ИП на УСН и т.п.;
    • вы планируете активно торговать;
    • ИИС открыт на срок свыше 5 лет;
    • вы хотите увеличить доходность за счёт освобождения от уплаты НДФЛ.
    Предоставление налоговых вычетов по ИИС-А, ИИС-Б и ЛДВ
    Предоставление налоговых вычетов по ИИС-А, ИИС-Б и ЛДВ. Скриншот презентации Московской биржи

    Как получить налоговый вычет на взносы по ИИС (тип А)

    Для получения налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС, необходимо подать лично, в программе «Декларация», в электронной форме через сайт ФНС (в ЛК налогоплательщика) или отправить в налоговую инспекцию по почте с описью вложения налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по завершению налогового периода.

    К налоговой декларации необходимо приложить:

    • документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13% (15%), в соответствующем налоговом периоде, например, справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
    • договор на открытие ИИС (достаточно один раз приложить договор, чтобы потом использовать его для оформления других вычетов по этому же счёту);
    • документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (в первую очередь, это платежное поручение из банка);
    • заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

    Вообще, срок для подачи декларации — 30 апреля следующего за отчетным года. Но если вы хотите подать декларацию только для получения вычета типа А, вас этот срок не касается. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего следующего за отчетным года без каких-либо санкций, главное — уложиться в 3 года (ч. 7 ст. 78 НК РФ).

    Вычеты на взнос можно получать и после трех лет существования ИИС.

    Ограничения для вычета на взносы по ИИС (тип А):

    1. Максимальная сумма для расчёта вычета составляет 400 тыс. рублей в год. Вернуть можно 13% от этой суммы — то есть не более 52 000 руб. Ещё одно ограничение: вы не можете вернуть больше, чем уплатили налогов за год.
    2. Доход не является взносом. Полученный доход от сделок на ИИС, дивидендов и купонов взносом не считается.
    3. Дивиденды в вычете не участвуют. Налоговым кодексом установлено, что в отношении дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Таким образом, инвестиционный налоговый вычет на взнос в отношении дивидендов не действует (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-06/39694).
    4. Неиспользованный вычет не переносится. Если вы в конкретном календарном году внесли менее 400 000 руб. или уплаченного налога не хватает для получения максимального вычета в 52 000 руб., то перенести неиспользованное право на следующий налоговый период нельзя.
    5. Нет НДФЛ — нет вычета. Если в календарном году нет уплаченного НДФЛ, то возврата не будет. Вычет на взносы также не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ:
      — пенсионеры и инвалиды, не имеющие иных источников дохода кроме пенсий и пособий;
      — безработные, не имеющие иного официального дохода, который облагается НДФЛ по ставке 13%;
      — люди, получающие пособие;
      — индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
    6. Срок возврата налога ограничен. Советуем определиться с типом вычета в течение трех лет: если впоследствии вы выберете вычет на взносы, возврат налога можно будет произвести в течение трех лет, следующих за отчетным периодом (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть если вы имеете право на вычет за 2020 год, подать декларацию и вернуть уплаченный налог можно в 2021, 2022 или 2023 году. За получение вычета по каждому году вы подаете отдельную декларацию.

    Как получить вычет на доход по ИИС (тип Б)

    Заявку на получение вычет типа Б (на доход) можно подать через вашего профучастника непосредственно перед закрытием ИИС либо в налоговой инспекции (лично или онлайн).

    Для получения вычета на доход по ИИС, спустя не менее трех лет с момента открытия счета и перед закрытием ИИС, необходимо представить профучастнику справку из ФНС, что вы не воспользовались вычетом с взносов (тип А) в течение всего срока существования счета и не было задвоений ИИС. Инспекция обязана выдать данную справку по вашему заявлению в свободной форме (3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ, форма справки рекомендована письмом ФНС России от 17.01.2018 № ГД-4-11/584@). Инспекция не вправе отказать в выдаче справки, если вы действительно имеете право на вычет, но, даже если в вычете будет отказано, инспекция обязана направить вам соответствующее уведомление.

    Сама справка бессрочна, но чтобы вычет на доход предоставил профучастник, важно, чтобы она была предоставлена до подписания документов о закрытии ИИС (справку лучше запросить заранее, она может готовиться в течение месяца). Если физлицо не представило справку до подписания документов о закрытии, брокер не вправе предоставить данный вычет и будет вынужден удержать налог с положительных операций на вашем счете. В свою очередь, по окончании календарного года, в котором был закрыт ИИС, вы вправе представить декларацию в ФНС, где заявите своё право на данный вычет, в том числе в упрощенном порядке.

    Для возврата суммы по ИИС типа Б через налоговую понадобится:

    • заявление на возврат НДФЛ;
    • декларация 3-НДФЛ;
    • копии отчетов профучастника, из которых видно, что сделки с активами проходили через ИИС;
    • банковские реквизиты для зачисления суммы вычета.

    Но через налогового агента, коим является ваш профучастник, это сделать удобнее и быстрее.

    Ограничения для получения вычета на доход по ИИС (тип Б)

    1. Валюта не участвует в вычете. Он действует только по операциям с ценными бумагами и ПФИ, в том числе РЕПО и займа ценных бумаг. Валюта не относится ни к ценным бумагам, ни к ПФИ, и приравнена к имуществу. Брокер не является налоговым агентом по операциям на валютной секции Мосбиржи, по ним вы должны самостоятельно считать полученный доход, декларировать его и уплачивать НДФЛ. Следовательно, если вы получали доход от таких операций, то он в рамках вычета не будет участвовать.
    2. На дивиденды вычет не распространяется. Инвестиционные налоговые вычеты (вычет по долгосрочному владению ценными бумагами, вычет на взносы или вычет на доход по ИИС) в отношении дивидендов не применяются. А значит, дивиденды в любом случае обложат НДФЛ. Другое дело обстоит с купонным доходом, он участвует в вычете и подлежит освобождению от налогообложения. Если купон приходит на ИИС, то он входит в расчёт положительного финансового результата для получения вычета на доход, предоставляемого по окончании договора ИИС. Если же купонный доход получен, например, по ОФЗ, то он подпадает под льготное налогообложение, и данный купонный доход изначально не облагается НДФЛ.
    3. Только для 13%. Освобождается доход, который подлежит обложению по ставке 13%. В связи с этим, если по операциям с ценными бумагами или ПФИ применяется ставка отличная от 13%, то на такой доход вычет применяться не будет. Например, c 2018 года применяется льгота, согласно которой купон по обращающимся облигациям российских компаний не будет облагаться НДФЛ в определённом размере. Если лимит превышен, то сумма превышения будет облагаться по ставке 35%, а значит, если приобретать данные облигации на ИИС и по окончании договора воспользоваться вычетом на доход, то освободится только доход, налогообложение которого должно происходить по ставке 13%. Поскольку сумма сверх лимита облагается по ставке 35%, то на данную сумму превышения вычет на доход распространяться не будет.

    Таким образом, если ваш портфель состоит в основном из ценных бумаг, которые подпадают под льготное налогообложение (например, ОФЗ, корпоративные облигации и т.д.), или основной доход составляют дивиденды или доходы от спекуляции с валютой, то следует ещё раз просчитать целесообразность вычета на доход.

    О том, как получить налоговый вычет по ИИС, у нас есть отдельная статья.

    ИИС типа А ИИС типа Б
    Налоговая льгота Возврат 13% от внесенных на ИИС средств в календарном году Освобождение от налогообложения при закрытии счета по истечении 3-х лет
    Для кого Подойдет долгосрочным инвесторам, желающим сохранить и приумножить сбережения Подойдет активным инвесторам и трейдерам, поскольку весь доход от сделок будет освобожден от налогов
    Кто предоставляет вычет ФНС Профучастник
    Когда начинает действовать льгота По окончании календарного года, в котором был осуществлен взнос Через три года со дня открытия счета
    Периодичность начисления вычета На каждый год, в котором были взносы на ИИС и уплачен НДФЛ Один раз по окончании договора на ведение ИИС
    Максимум 52 тысячи рублей в год Максимальный размер вычета не ограничен

    Почему ФНС может отказать в вычете на взносы по ИИС

    У налоговой есть три месяца на камеральную проверку и месяц на перечисление средств. Если по истечении 4-х месяцев после представления декларации вместе с комплектом подтверждающих документов инспекция так и не вернула денежные средства (при этом формального отказа в вычете также не было), вы можете подать жалобу на налоговых инспекторов: на бумаге, через форму обратной связи на сайте ФНС, через личный кабинет налогоплательщика.

    С мая 2021 года вычет можно получить и в упрощенном порядке:

    1. ФНС рассылает предзаполненные заявления клиентам тех профучастников, у которых заключены договора на электронный документооборот.
    2. В ЛК налогоплательщика инвестор может проверить и подписать заявление, если все рассчитано правильно.

    В случае с упрощенным порядком камеральная проверка должна занимать не более месяца, а на перевод денег дается 15 дней. Не все профучастники поддерживают упрощенный порядок. Список компаний, подающих в ФНС сведения о праве на вычет в таком порядке, есть на сайте ФНС.

    Если ФНС все устроит, налоговый вычет по ИИС приходит на счет или номер банковской карты, указанные в налоговой инспекции при подаче декларации. Но не стоит расслабляться, потому что проблемы могут возникнуть на ровном месте.

    ФНС может отказать вам в праве получения вычета по взносам на ИИС по следующим причинам:

    1. ИИС вами не был пополнен в течение календарного года. Вычет положен только за тот год, в котором ИИС пополнялся (доход от сделок, в том числе получение дивидендов или купонов, пополнением не считается).
    2. У вас нет иного дохода и/или уплаченного НДФЛ. Вычет на взносы можно применять не к любому доходу, который подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. С 2021 года доход, к которому применяется вычет на взносы, должен быть признан основным. Если ваш единственный доход — государственная пенсия, социальные пособия, стипендия, доходы, полученные ИП с упрощёнкой (УСН), прибыль от продажи ценных бумаг, с которой брокер уже удержал НДФЛ по ставке 13%, — вы не сможете использовать его для получения вычета на взносы, поскольку он не подлежат обложению НДФЛ. Так, если вы пополнили ИИС в 2021 году, но за этот год нет основной налогооблагаемой базы, то вам откажут в вычете на взносы.
    3. Вы не являетесь налоговым резидентом РФ.
    4. Задвоение ИИС. Для получения вычета на взносы необходимо, чтобы в течение срока действия договора на ведение ИИС гражданин не имел других ИИС (кроме случаев задвоения в течение одного месяца при переводе активов с первого ИИС на второй ИИС, открытый тому же лицу, подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона № 39-ФЗ). Если вы не переводили активы с первого на второй ИИС, но при этом у вас были открыты параллельно два или более ИИС, то ФНС вправе отказать в вычете по всем вашим счетам ИИС.
    5. ИИС закрыт ранее трёх лет.
    6. Сделки на ИИС в отчетном периоде не проводились. Согласно изменениям в НК РФ (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ от 18.07.2017), «налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу, если основной целью совершения сделки (операции) не является возврат суммы налога». Если вы открыли ИИС, пополнили его под конец третьего года, не провели ни одной сделки, закрыли счет и пришли в ФНС за вычетом, инспектор может посчитать, что основной целью открытия ИИС является возврат суммы налога, а не инвестирование.

    Но даже если вы «чисты» по всем пунктам, мы не советуем вам расслабляться: проблемы могут возникнуть даже, что называется, на ровном месте. Казалось бы, закон на вашей стороне, но в какой-то момент вам придется столкнуться с человеческим фактором и лично пообщаться с инспектором. Не секрет, что иногда налоговики ведут себя грубо и непрофессионально, обнаруживая свою некомпетентность и предъявляя беспочвенные претензии.

    Самые распространённые претензии инспекторов ФНС:

    1. «У меня не нигде не отображается информация о том, что у вас открыт ИИС». Одно из двух: либо это техническая проблема, либо инспектор обнаруживает непрофессионализм. В любом из этих случаев закон на вашей стороне, отстаивайте свои права налогоплательщика, решайте вопрос с руководителем инспекции, подавайте жалобы.
    2. «Ваш ИИС открыт менее трёх лет, вы можете его закрыть, получив вычет на взносы, а это незаконно». Налоговый кодекс не ограничивает владельца ИИС в праве получения вычета ежегодно: налогоплательщик имеет право получить вычет и до истечения трёхлетнего срока ведения договора ИИС, а если он закроет счет раньше срока, ФНС может потребовать возврата вычета и неустойку.
    3. «Представьте справку от брокера о том, что счёт ИИС до сих пор открыт». Документы, которые подтверждают, что ИИС открыт, — это заявление о присоединении к регламенту, договор на ведение ИИС, извещение об открытии ИИС. Инспектор не вправе требовать документы, которых нет и законом не предусмотрено. При необходимости, инспектор в рамках камеральной проверки может затребовать подтверждение непосредственно у брокера, но не у вас.
    4. «Ваш договор с брокером заключён на неопределённый срок, но НК РФ предусматривает вычет только в том случае, если договор действует не менее трёх лет. Договор должен быть заключен минимум на 3 года». Формы документов каждый субъект разрабатывает самостоятельно, ни статья 219.1 НК РФ, ни Федеральный закон № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» не обязывает прописывать срок действия договора. Физлицо вправе закрыть ИИС и расторгнуть договор в любой момент, не продержав его три года.

    В ФНС работает очень много талантливых инспекторов, любящих придумывать несуществующие нормы Налогового кодекса и умеющих обнаруживать «внезапно возникшие» технические причины.

    Наша рекомендация: не обращайте внимания на устные ответы инспекторов, спрашивайте с них требования, изложенные в письменной форме, которые вы сможете потом обжаловать.

    Часто задаваемые вопросы по ИИС

    1. Я обязан после трёх лет закрыть ИИС, и стоит ли это делать вообще?

    Вы можете владеть счетом сколько угодно долго (во всяком случае, пока государство не свернет данную программу по стимулированию частных инвестиций).

    Закрывать ИИС после трехлетнего владения имеет смысл, если:

    • вы хотите изменить тип налогового вычета;
    • вы хотите зафондировать новый ИИС, и получить вычет с большей суммы. При закрытии ИИС вы получаете средства, которые накопились на нем в течение срока владения (если применяли вычет с взносов, доход от операций будет обложен НДФЛ). В дальнейшем вы вправе открыть новый ИИС и заново внести на него полученные деньги, и тогда они снова будут работать на вас;
    • ваши инвестиционные цели достигнуты, а вы решили пока завязать с инвестициями (возможно, навсегда).

    Во всех остальных случаях закрывать ИИС нет никакого смысла, ведь он может быть оказаться полезен через какое-то время, и вам не придется ждать три года для получения очередного вычета.

    Незакрытый ИИС ничего вам не будет стоить: вы не обязаны пролонгировать договор по счету, пополнять его, совершать по нему сделки, контролировать его и тратить на него время и другие ресурсы. Кроме того, при закрытии ИИС образовавшийся убыток нельзя перенести на прибыль будущих периодов или просальдировать с прибылью, которую вы получили на обычном брокерском счёте (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

    2. Обязан ли я продавать активы при закрытии ИИС?

    Нет, Законодательство не обязывает вас продать активы с ИИС при его закрытии, но такое требование может предъявить ваш брокер, например, стимулируя вас продолжать работу со счетом.

    Если брокер все же дает возможность не продавать активы при закрытии счета, вы можете перевести их на брокерский счет у вашего или у любого другого брокера. Это имеет смысл, если в портфеле есть бумаги, которые хранятся у вас более трех лет, и вы планируете получить по ним налоговую льготу долгосрочного владения (ЛДВ), или если на момент закрытия ИИС у вас образовался убыток на счете, и вы планируете применить вычет по переносу убытков на будущие прибыльные налоговые периоды (ст. 220.1 НК РФ).

    3. Как закрыть ИИС и вывести все денежные средства с ИИС?

    Если вашему счёту три года и более, алгоритм следующий:

    1. Продайте все активы и валюту со счета (некоторые профучастники позволяют не продавать валюту при закрытии ИИС).
    2. Напишите заявление на закрытие ИИС, после чего операции на ИИС будут заблокированы (где-то достаточно подать заявку на закрытие счета в личном кабинете на сайте профучастника или в приложении, а где-то понадобится позвонить на горячую линию или прийти в офис).
    3. Профучастник проверит, какие налоговые вычеты накопились на ИИС, и удержит сумму налогов по дивидендам. Если вы хотите использовать вычет на доход, предварительно возьмите у ФНС справку, что вы использовали льготу по типу А, и предоставьте ее профучастнику.
    4. Укажите реквизиты банковского или брокерского счёта, на который хотите получить средства и ценные бумаги (некоторые профучастники автоматически открывают отдельный брокерский счет и переводят на него ваши активы с ИИС).
    5. Подайте документы профучастнику.
    6. Получите справку о том, что счёт закрыт, и, после подписания вами по СМС-коду согласия на перевод активов и денежных средств, ожидайте его по указанным вами реквизитам (перевод ценных бумаг может занять до 30 дней, вывод денежных средств много времени не займёт).

    Если счёт закрывается досрочно (ранее трех лет его существования), алгоритм примерно тот же, с той лишь разницей, что инвестор будет должен заплатить все налоги, которые предусмотрены для обычных брокерских счетов, вернуть государству ранее полученные вычеты и уплатить неустойку.

    Как правило, закрыть ИИС можно бесплатно.

    4. Когда выгоднее открывать и пополнять ИИС?

    Открыть ИИС лучше как можно раньше, поскольку минимальный срок его существования (3 года, отсчитывается с даты заключения договора) — главное условие получения налогового вычета (подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Пусть ИИС набирает возраст, а пополнить его вы можете в любой удобный для вас момент.

    Момент пополнения ИИС зависит от того, располагаете ли вы сейчас вообще средствами для инвестирования, и от ваших целей.

    Планируете получать доход от купли-продажи активов, купонов или дивидендов — пополняйте ИИС как можно раньше и получайте прибыль уже сейчас. Но если вам достаточно получения налогового вычета на взносы, а прибыль от сделок вас не интересует, нет никакого смысла пополнять ИИС раньше декабря: пусть ваши деньги лежат весь год на банковском счете, хоть какой-то процент принесут.

    5. Как сопоставить три года ИИС и три календарных года?

    На первый взгляд, здесь все просто: три года — три вычета. Так обычно рассуждают инвесторы и приравнивают срок действия ИИС именно к трём календарным годам. Давайте проверим.

    Вы подписали договор ИИС 16 октября 2016 года. По закону, чтобы не потерять право на вычет, вы можете его закрыть не ранее 17 октября 2019 года. Отсчёт идет именно с 16 октября, а не с начала следующего календарного года, т.е. не с 1 января 2017 года. Соответственно, ИИС вы вправе закрыть 17 октября 2019, а не ждать конца 2019 года. Вычет можно получить и по закрытому ИИС — это не приведёт к потере права на вычет. Выходит, что три года существования ИИС захватывают четыре календарных года — 2016, 2017, 2018 и 2019. И, если применять вычет на взносы, можно воспользоваться вычетом четыре раза.

    6. Действует ли вычет на доход по ИИС на купонный доход?

    Да. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ). Если купон приходит на ИИС, то он входит в расчёт положительного финансового результата для получения вычета на доход, предоставляемого по окончании договора ИИС.

    При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами доходы в виде купона, полученные в календарном году по облигациям, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, а в расходы включаются уплаченные суммы накопленного купонного дохода. При этом при исчислении налога по операциям с ценными бумагами суммы налога, удержанные при выплате купона, засчитываются для уменьшения подлежащего уплате налога по таким операциям.

    7. Что лучше: ИИС или ПИФ?

    Сравнение некорректно.

    • ИИС — это особый тип брокерского счета, созданный в рамках государственной программы стимулирования частных инвестиций.
    • ПИФ — это паевой инвестиционный фонд, организация, которая [в рамках вашего с ней договора] вкладывает ваши деньги, следуя определенной стратегии.

    Но паи некоторых ПИФов можно купить и на ИИС. Для этого существуют биржевые паевые инвестиционные фонды (БПИФ), которые торгуются на бирже как обычные акции, где один пай является частичкой всего имущества фонда.

    8. Можно ли разделить ИИС при разводе и как это происходит?

    Ст. 34 Семейного Кодекса РФ учитывает средства на ИИС как совместно нажитое имущество, вне зависимости от того, кто именно из супругов является владельцем счета, и кто его пополнял. Из чего следует, что при разводе имеющиеся на ИИС средства делятся поровну.

    Исключения составляют случаи, когда:

    • внесённые на счёт деньги были получены в дар или по наследству;
    • брачным договором установлен иной порядок раздела имущества;
    • денежные средства и активы, путь и внесенные на ИИС в браке, были получены до брака (ст. 36 СК РФ).

    Если срок договора ИИС составляет менее трех лет, а разводящиеся супруги не хотят терять право на налоговый вычет либо хотят сохранить активы на ИИС, они могут договориться друг с другом через нотариуса о передаче активов одной половине и выплате компенсации второй половине, лишенной активов. Если договориться не получится, вопрос о разделе имущества и о размере причитающихся долей решается в судебном порядке.

    9. Могут ли активы на ИИС арестовать или продать по решению суда?

    Да, так как активы на ИИС — это имущество. На период судебного разбирательства они могут быть заблокированы и с ними нельзя совершать никаких действий до разрешения суда на разблокировку.

    10. Что будет с ИИС, если его владелец умер, и кто получит вычет? Можно ли передать ИИС по наследству?

    Если владелец ИИС умер, его обязанность по уплате НДФЛ прекращается (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ), так же как и права на налоговые вычеты.

    Также право на получение вычета или его части не переходит наследнику, поскольку передача наследнику прав на инвестиционный налоговый вычет, принадлежащий наследодателю, НК РФ не предусмотрена.

    В случае смерти физического лица, его активы на ИИС будут включены в наследственную базу. Деньги и ценные бумаги наследники смогут перевести на свои брокерские счета, но унаследовать сам счет нельзя. Доход по ИИС будет выплачен наследникам, но не будет обложен НДФЛ, а наследники при получении такого дохода также не должны уплачивать налог (п. 18 ст. 217 НК РФ).

    11. Что с налогообложением, если на ИИС получен убыток?

    Финансовый результат по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на ИИС учитывается отдельно от финансового результата по операциям на обычном брокерском счёте (п. 2 ст. 214.9 НК РФ). А значит, убыток на ИИС не может уменьшить прибыль на брокерском счёте и наоборот.

    Отрицательный финансовый результат на ИИС уменьшает положительный финансовый результат (при его наличии) по соответствующим операциям в последующих и (или) предшествующих годах, но только в течение всего срока действия договора на ведение ИИС (ст. 214.9 НК РФ). Если первый календарный год был убыточен, то прибыль второго и (или) третьего года можно уменьшить на сумму данного убытка. Соответственно, убыток второго года можно просальдировать с прибылью первого или третьего. Если первые два года были прибыльными, а третий убыточным, то убыток может уменьшать прибыль первого и (или) второго года. Причём сальдирование между годами делает брокер самостоятельно без какого-либо заявления со стороны владельца ИИС. Напомним, что три года — это минимальный срок владения ИИС для того, чтобы не потерять право на вычет. Вы вправе в любой момент расторгнуть договор и до истечения минимального срока, и владеть ИИС более трёх лет. Убыток на ИИС учитывается только в течение действия договора на ИИС.

    Если на момент закрытия ИИС общий финансовый результат отрицательный, то этот убыток зависнет и его нельзя просальдировать с прибылью по обычному брокерскому счёту. Более того, убыток, который на дату окончания срока действия договора на ведение ИИС остался не учтённым, не может уменьшить прибыль будущих периодов (абз. 3 п. 2 ст. 214.9 НК РФ). Если вы закрыли ИИС с убытком, а в будущем откроете второй ИИС и будете получать по по нему прибыль, то брокер не вправе уменьшить прибыль на тот убыток, который у вас был по первому ИИС.

    Также к образовавшемуся убытку на ИИС нельзя применить вычет по переносу убытков на будущее (п. 6 ст. 220.1 НК РФ). Напомним, если на обычном счёте за календарный год получен убыток, то его можно перенести только на прибыль будущих налоговых периодов. При этом учёт убытков осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при представлении декларации 3-НДФЛ в инспекцию по окончании прибыльного налогового периода.

    Если ваш ИИС убыточен, вы можете не закрывать его до полного покрытия убытка.

    12. Могут ли самозанятые открыть ИИС и получать по нему вычеты?

    Самозанятые граждане, как правило, «сидят» на специальном налоговом режиме — налог на профессиональный доход (НПД), для которого предусмотрены ставки, зависящие от того, кто платил самозанятому (ст. 10 № 422-ФЗ от 27.11.2018):

    • 4%, если деньги поступили от физлица;
    • 6% с платежей от организаций и ИП.

    У наёмных сотрудников, работающих по трудовым договорам, по которым налоговые агенты удерживают НДФЛ для налоговых резидентов, ставка составляет 13% (15% при превышении 5 млн руб.).

    Самозанятый вправе открывать брокерские счета, включая ИИС, при этом он будет рассматриваться профучастником как обычное физлицо. В этом случае включать доход от инвестиций в свой доход для расчёта НПД самозанятому не нужно. Профучастник как налоговый агент рассчитает финансовые результаты, налогооблагаемую базу и удержит НДФЛ по нормам НК РФ (ст. 214.1, ст. 214.3, ст. 214.4, ст. 214.9, ст. 226.1 НК РФ).

    Одно из условий для получения вычета на взносы — наличие дохода, который признаётся основной налогооблагаемой базой и облагается НДФЛ по ставке 13% или 15% (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Но самозанятые уплачивают не НДФЛ, а НПД, поэтому такой профессиональный доход нельзя использовать для применения вычета на взносы по ИИС. Но если самозанятые, кроме своей профдеятельности, имеют иные источники дохода — работу по договору гражданско-правового характера (ГПХ) или сдаваемую в аренду недвижимость — с которых идёт уплата НДФЛ, то такой доход можно использовать для получения вычета на взносы по ИИС (тип А).

    Если же другого заработка нет, то самозанятым может подойти вычет на доход (ИИС типа Б), который позволяет освободить от уплаты НДФЛ положительный финансовый результат по результатам сделок на счете.

    13. Можно ли открыть ИИС у форекс-дилера/криптоброкера, чтобы инвестировать или торговать на Форекс/крипторынке и получать налоговые вычеты?

    Нет, открыть ИИС у российского форекс-дилера с лицензией ЦБ РФ или криптоброкера нельзя. Внебиржевой рынок Форекс — высокорискованная площадка, в отличие от биржевых рынков, и поощрять массовый форекс-трейдинг государство не станет никогда, не смотря на то, что деятельность форекс-дилеров за последние годы была жестко отрегулирована, а их клиенты получили беспрецедентные гарантии и права.

    О неотрегулированном и чрезвычайно волатильном криптовалютном рынке и говорить не приходится.

    • 03.10.2022. Минфин разработал концепцию ИИС-3 для долгосрочных инвестиций. Согласно концепции, по ИИС-3 не будет лимита на размер ежегодных взносов. По этому типу счетов также можно будет получить комбинацию льгот, которые применяются к ИИС-1 и ИИС-2. Минимальный планируемый срок владения ИИС-3 — 10 лет.

    • 24.05.2022. В разработке находится законопроект, который разрешит гражданам иметь несколько ИИС в рамках единого налогового вычета, увеличит максимальный срок перевода ИИС от одного брокера к другому с 30 до 60 дней для всех случаев и даст возможность хранить ценные бумаги в разных депозитариях. Задача — сохранить право на налоговый вычет для инвесторов при вынужденном переводе активов от подсанкционных брокеров с одного ИИС на другой.

    Видео: ИИС. Понятно и доступно о индивидуальном инвестиционном счете. // Наталья Смирнова

    Анонимный опрос
    ИИС какого типа вам более всего подходит?
    Загрузка ... Загрузка ...